Hyvää alkanutta vuotta!
Verohallinnon uudet ohjeet – luontoisedut, matkakulut ja vakuutusedut päivittyivät (12/2025)
Verohallinto on julkaissut joulukuussa 2025 useita ohjeita ja päätöksiä, jotka vaikuttavat suoraan työnantajayritysten palkanlaskentaan, henkilöstöetujen järjestämiseen ja verotuksen ennakoitavuuteen. Päivitykset koskevat erityisesti luontoisetuja, matkakustannusten korvaamista, työnantajan ottamia vakuutuksia sekä avainhenkilöiden verotusta.
Tässä tiivis katsaus tärkeimpiin muutoksiin ja niiden käytännön vaikutuksiin.
1) Luontoisedut verotuksessa – ohje päivitetty (9.12.2025)
Verohallinnon uusi ohje Luontoisedut verotuksessa on voimassa 1.1.2026 alkaen ja se korvaa aiemman vuoden 2024 ohjeistuksen. Päivityksissä on tarkennettu useita arjessa usein esiintyviä tilanteita.
Keskeiset täsmennykset yrityksille:
Take away -aterian määritelmä tarkentui
Ohjeessa täsmennetään, mitä ravintoedun take away -aterialla tarkoitetaan. Käytännössä tämä vaikuttaa siihen, milloin ateria voidaan käsitellä ravintoetuna ja milloin se katsotaan rahapalkaksi tai muuksi veronalaiseksi eduksi.
Matkailuauto työsuhdeautona
Uuteen ohjeeseen on lisätty ohjeistusta matkailuauton käsittelystä työsuhdeautona. Tämä on tärkeää erityisesti yrityksille, joiden henkilöstö tekee liikkuvaa työtä tai joissa työsuhdeautoetuja rakennetaan räätälöidysti.
Kotilatauslaitteen siirrosta aiheutuvat kustannukset
Ohjeessa on lisätty erillinen ohjeistus kotilatauslaitteen siirtoon liittyvien kustannusten käsittelystä, mikä tukee sähköautoedun yleistymistä myös pk-yrityksissä.
Työsuhdematkalippu: työnantajan kortilla maksettu lippu ei ole työsuhdematkalippu
Ohjeessa täsmennetään selkeästi, että työnantajan hankkimana työsuhdematkalippuna ei pidetä työntekijän työnantajan luottokortilla maksamaa matkalippua tai matkalippusaldoa.
Tämä on tärkeä riski- ja prosessikysymys yrityksille: jos matkalipun maksutapa ei vastaa työsuhdematkalipun edellytyksiä, etu voidaan katsoa veronalaiseksi.
Auton lataaminen työpaikalla – kuukausiarvoinen latausetu
Sähköautojen yleistyessä moni työnantaja mahdollistaa lataamisen työpaikalla. Ohjeessa todetaan, että:
- Kun työntekijä lataa omaa autoaan tai käyttöetuautoa työpaikalla työnantajan kustannuksella, muodostuvan luontoisedun arvo määritellään luontoisetupäätöksessä kiinteänä kuukausiarvona.
- Kiinteä arvo koskee vain lataamista työpaikalla, joka tarkoittaa työntekijän varsinaista työpaikkaa tai toissijaista työpaikkaa.
- Jos työnantaja maksaa lataamisen muualla (esimerkiksi kotona tai julkisessa latauspisteessä), etu arvostetaan käytetyn sähkön käypään arvoon eli käytännössä työnantajan maksamaan sähkön määrään.
Pk-yrityksille tämä tarkoittaa sitä, että latausjärjestelyt kannattaa kirjata ja toteuttaa selkeästi: missä lataus tapahtuu, mitä työnantaja maksaa ja miten etu raportoidaan tulorekisteriin.
2) Polkupyöräetu muuttuu: veronalaisuus laajenee 1.1.2026
Vuoden 2026 alusta työnantajan tarjoama polkupyöräetu muuttuu lähtökohtaisesti veronalaiseksi luontoiseduksi, joka arvostetaan käypään arvoon. Käyvän arvon laskentaperusteet annetaan vuosittaisessa luontoisetupäätöksessä.
Siirtymäsäännös – merkittävä pk-yrityksille
Veronalaisuus koskee polkupyöräetua, jonka käyttöönottoon työnantaja ja työntekijä ovat sitoutuneet 24.4.2025 tai sen jälkeen.
Aiemmin sovituissa järjestelyissä etu säilyy verovapaana 1 200 euroon asti vuodessa siirtymäajan (enintään 5 vuotta) mukaisesti.
Käytännön vinkki yritykselle:
Jos yrityksessä on polkupyöräetu käytössä, kannattaa varmistaa:
- milloin etu on käyttöönotettu / sovittu
- sopimusmuoto (leasing vs. työnantajan omistus)
- miten etu jatkossa arvostetaan ja raportoidaan
3) Erityisalalla työskentelevien matkakustannukset – täsmennyksiä puolisoihin (8.12.2025)
Verohallinto julkaisi päivitetyn ohjeen Erityisalalla työskentelevien matkakustannukset, jossa käsitellään mm. työmatkojen korvauksia ja vähennysoikeutta.
Ohjeen varsinaista työpaikkaa ja viikonloppumatkojen vähennyskelpoisuutta koskeviin lukuihin on täsmennetty, että puolisoita koskevia säännöksiä sovelletaan vain yleisesti verovelvollisiin puolisoihin.
Yrityksille tämä näkyy erityisesti silloin, kun työntekijöillä on erityisalan työntekemispaikkoja ja matkakorvausten verovapaus perustuu työpaikan määrittelyyn.
4) Työnantajan sairauskuluvakuutus – uutta ohjeistusta ja rajojen tarkennuksia (10.12.2025)
Verohallinnon ohje Työnantajan ottaman sairauskuluvakuutuksen verotus täydentyi merkittävästi. Ohjeeseen lisättiin mm. tarkennuksia:
- vakavan sairauden vakuutuksista
- vakuutusturvien erillisyyden arvioinnista
- nautintaperiaatteen vaikutuksesta edun kohdistamiseen.
Vakavan sairauden vakuutus: kertakorvaus vs. hoitokuluturva
- Jos vakuutuksesta voidaan maksaa vain kiinteä kertakorvaus diagnoosin perusteella, vakuutusta ei yleensä pidetä vapaaehtoisena työterveyshuoltona.
- Jos vakuutus sisältää myös hoitokuluturvan, se voidaan rinnastaa sairauskuluvakuutukseen ja arvioida samoin perustein.
Vakuutusmaksun kohtuullisuus – pk-yritysten tärkeä rajapinta
Ohjeessa todetaan, että sairauskuluvakuutus voi olla verovapaa myös silloin, kun keskimääräinen vakuutusmaksu ylittää 400 euroa, mutta jos maksut nousevat selvästi korkeammiksi, etu voi muuttua veronalaiseksi. Verotus- ja oikeuskäytännössä yli 1 000 euron keskimääräistä vuosimaksua ei ole pidetty kohtuullisena.
Yhteenveto pk-yrityksille:
Vakuutukset kannattaa tarkistaa erityisesti silloin, kun turvia on useita (esimerkiksi sairauskuluvakuutus + vakavan sairauden vakuutus), koska kokonaisuuden kohtuullisuus arvioidaan yhdessä.
5) Riskihenkilövakuutukset – täsmennys vakavan sairauden vakuutuksista (8.12.2025)
Myös ohjetta Työnantajan ottamien vapaaehtoisten riskihenkilövakuutusten verotus täsmennettiin. Ohje muistuttaa, että jos vakavan sairauden vakuutuksesta maksetaan vain kertakorvaus, kyse ei ole terveydenhuollosta ja veronalaisuus arvioidaan kokonaisuutena tapauskohtaisesti.
6) Avainhenkilöiden verotus: lähdevero laskee 25 %:iin 1.1.2026 (8.12.2025)
Verohallinto muistuttaa, että avainhenkilöiden lähdevero alenee vuoden 2026 alusta 32 prosentista 25 prosenttiin ja muutos koskee palkkoja, jotka maksetaan 1.1.2026 tai sen jälkeen. Työnantaja voi soveltaa uutta veroprosenttia ilman, että avainhenkilön tarvitsee hakea uutta verokorttia.
Lisäksi ohjeistukseen on lisätty kannanotto työnantajan vaihtumistilanteista: jos avainhenkilö vaihtaa työnantajaa työskentelyjakson aikana, voi olla tarpeen hakea uusi lähdeverokortti uuden työnantajan palkanmaksua varten.
Mitä pk-yrityksen kannattaa tehdä nyt?
Joulukuun ohjeet vaikuttavat erityisesti etujen järjestämiseen ja palkkatietojen ilmoittamiseen. Suositeltavat toimenpiteet:
Tarkista, miten yrityksessä hoidetaan työsuhdematkaliput (maksutapa ratkaisee) Päivitä käytännöt sähköautojen latausedun osalta (työpaikka vs. koti/julkinen) Kartoita polkupyöräetu: milloin etu on käyttöönotettu ja miten verotus muuttuu Arvioi työnantajan tarjoamat vakuutusturvat kokonaisuutena (kohtuullisuusrajat) Jos yrityksessä on ulkomaisia avainhenkilöitä: varmista, että lähdeveroprosentin muutos huomioidaan vuoden 2026 alussa