- Verouudistukset 2026
- Uutta oikeuskäytäntöä
Vuoden 2026 verouudistusten vaikutukset mikro- ja pk-yrityksiin
Yhteenveto
Vuoden 2026 verouudistukset tuovat mukanaan merkittäviä muutoksia, jotka koskettavat erityisesti pieniä ja keskisuuria yrityksiä. Uudistusten päätavoitteina ovat verotuksen selkeyttäminen, digitalisaation edistäminen sekä yritystoiminnan tukeminen muuttuvassa toimintaympäristössä. Tämän tiedotteen tarkoituksena on avata näiden uudistusten ydinkohdat ja tarjota käytännön esimerkkejä siitä, kuinka muutokset voivat vaikuttaa yrityksesi arkeen ja liiketoiminnan kehittämiseen.
Yhteisöveron muutos
Valtiovarainministeriön esityksen mukaan yhteisöverokantaa ollaan tarkistamassa vuoden 2026 alusta. Tavoitteena on vahvistaa Suomen kilpailukykyä ja kannustaa yrityksiä uusiin investointeihin. Yhteisöveroprosentti muutos astuu voimaan 1.1.2027. Tappioiden käyttö pidentyy 1.1.2026 alkaen 25 vuoteen.
- Esimerkki: Jos yhteisöveroprosenttia lasketaan nykyisestä 20 %:sta esimerkiksi 18 %:iin, 100 000 €:n verotettavasta tuloksesta yritys maksaisi 2 000 € vähemmän veroja. Tämä voi helpottaa investointipäätöksiä ja vahvistaa yrityksen kassavirtaa.
Arvonlisäverotuksen muutokset
Arvonlisäverotuksen raportointikäytäntöjä modernisoidaan ja automatisoidaan. Erityisesti pienille yrityksille tulee mahdollisuus hyödyntää kevennettyä ilmoitusmenettelyä.
- Esimerkki: Mikroyritys, joka myy digitaalisia palveluita EU-alueelle, voi jatkossa käyttää uutta ”Mini One Stop Shop” -järjestelmää, jolloin ilmoitukset voi hoitaa keskitetysti yhdellä kertaa.
Verohuojennukset ja kannustimet pk-yrityksille
Pk-yritykset voivat hyödyntää uusia verohuojennuksia, mikäli ne investoivat esimerkiksi vihreään teknologiaan tai henkilöstön koulutukseen. Verohuojennus astuu voimaan 1.1.2026
- Esimerkki: Yritys, joka panostaa henkilöstön digitaalisten taitojen kehittämiseen, saa 20 % verovähennyksen koulutuskustannuksista.
Uutta oikeuskäytäntöä
Rakennuksen verotusarvoksi voitiin katsoa verotusarvoa alempi käypä arvo, vaikka kiinteistön osien yhteenlaskettu käypä arvo olisi suurempi kuin niiden yhteenlaskettu laskennallinen verotusarvo
Säätiö omisti kiinteistön maapohjan ja sillä sijaitsevat kuusi rakennusta, joista yksi oli ammattikoulurakennus. Kiinteistöverotuksessa maapohjan ja rakennusten verotusarvoina oli käytetty laskennallisia verotusarvoja.
Asiassa oli ratkaistavana, oliko ammattikoulurakennuksen verotusarvoa ja sen käyvän arvon merkitystä mahdollista arvioida arvostamislain 32 §:n perusteella erikseen.
Korkein hallinto-oikeus totesi, että arvostamislain 32 §:n 1 momentti ja säännöksen esityöt viittasivat siihen, että kiinteistön veronalaisten osien laskennallisten verotusarvojen yhteismäärää oli verrattava niiden yhteenlaskettuun käypään arvoon. Asiassa oli kuitenkin otettava erityisesti huomioon kiinteistöveron luonne objektiverona, jossa verotusarvo määrätään erikseen maapohjan ja rakennuksen osalta niiden ominaisuuksien pohjalta. Arvostamislain 32 §:n 1 momenttia oli tulkittava siten, että rakennuksen verotusarvoksi voitiin katsoa laskennallisin perustein vahvistettua verotusarvoa alempi käypä arvo, vaikka kiinteistön veronalaisten osien yhteenlaskettu käypä arvo olisi suurempi kuin niiden yhteenlaskettu laskennallinen verotusarvo.
Kiinteistöverotus vuosilta 2013–2016.
Äänestys 4–1
KHO 18.8.2025 T:1717 eli ennakkopäätös https://www.kho.fi/fi/index/paatokset/ennakkopaatokset/1755162749533.html
Apurahojen, stipendien ja tunnustuspalkintojen verotus
Verohallinto on julkaissut 13.8.2025 päivätyn ohjeen Apurahojen, stipendien ja tunnustuspalkintojen verotus. Ohjeessa käsitellään luonnollisen henkilön saamien tuloverolaissa säänneltyjen apurahojen, stipendien ja tunnustuspalkintojen verotusta.
https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/48885/apurahojen-stipendien-ja-tunnustuspalkintojen-verotus
Ohjeessa ei käsitellä muiden, esimerkiksi työnantajalta tai yhteistyökumppanilta saatujen palkintojen eikä taide- ja koululaiskilpailuista saatujen palkintojen verotusta. Niiden verotuksesta on kerrottu Verohallinnon ohjeessa Palkintojen verotus
https://www.vero.fi/syventavat-vero-ohjeet/ohje-hakusivu/75204/palkintojen-verotus
Ohjeeseen on päivitetty verovapaan apurahan muuttunut enimmäismäärä vuodelle 2025. Valtion taiteilija-apuraha on 1.1.–30.6.2025 välisenä aikana 2 196,30 euroa kuukaudessa ja 1.7.–31.12.2025 välisenä aikana 2 249,02 euroa kuukaudessa. Ohjeeseen on myös lisätty uusi luku koskien ammatinharjoittajan apurahoja.
Ammatinharjoittajan apurahat
Apurahat verotetaan TVL 82 §:n mukaisena tulona, vaikka apurahansaajan verotus toimitettaisiin muuten elinkeinotulon verottamisesta annetun lain mukaan. Lisäksi kuluapurahasta vähennetään aina siihen kohdistuvat luonnolliset vähennykset.
Esimerkki: Kuvataidetta elinkeinotoimintana harjoittavalle taiteilijalle on maksettu vuonna 2025 elatusapurahaa 30 000 euroa muulta kuin julkisyhteisöltä. Hän on lisäksi saanut samana vuonna tehtyä matkaa varten 1 500 euron kuluapurahan. Matkasta aiheutuneet kustannukset ovat olleet 2 000 euroa. Kuluapurahan ylittäviä 500 euron suuruisia kustannuksia ei vähennetä muusta apurahasta, vaan ne voidaan vähentää elinkeinotoiminnan kuluina. Elatusapurahan verollinen osuus 3 328,08 euroa (30 000-26 671,92) on taiteilijan muuta ansiotuloa.
Miten valmistautua?
- Keskustele kirjanpitäjäsi kanssa: Varmista, että käytössäsi on ajantasainen taloushallinnon järjestelmä ja että verosuunnittelu on kunnossa ennen muutosten voimaantuloa.
- Hyödynnä Elikon palvelut: Eliko tarjoaa taloushallinnon työkaluja, jotka tukevat sähköistä raportointia ja verosuunnittelua sekä koulutusta henkilöstön osaamisen kehittämiseen.
